ФНС России выпустила разъяснения в связи с принятием Федерального закона от 25 апреля 2026 г. № 104-ФЗ. Документ направлен на плавную адаптацию бизнеса к изменениям налогового законодательства, вступившим в силу с 2026 года, и сохранение доступа субъектов МСП к отдельным мерам поддержки (информация ФНС России от 27 апреля 2026 года).НДС при получении авансов до 2026 года
НДС при получении авансов до 2026 года
Бизнес на УСН вправе уменьшить доходы на сумму НДС, начисленного при отгрузке в счет аванса, полученного до 1 января 2026 года и учтенного в доходах по УСН в 2025 году или ранее. Аналогичное правило применяется для налогоплательщиков, перешедших на уплату НДС с 2025 года.
Освобождение от НДС для ИП на УСН, превысивших лимит за счет процентов по вкладам
С 1 апреля 2026 года освобождение от НДС предоставлено ИП на УСН, которые превысили в 2025 году лимит 20 млн рублей исключительно из-за процентов по вкладам и остаткам на счетах, при условии что годовой порог за 2025 год не превысил 60 млн рублей. Для определения права на освобождение необходимо вычесть суммы процентов из общего дохода за 2025 год. Правило распространяется также на ИП на УСН, применявших в 2025 году патентную систему налогообложения (ПСН) и утративших право на нее с 1 января 2026 года. При этом в декларации по НДС за I квартал 2026 года требуется отразить НДС, начисленный за I квартал
Вычет НДС по товарам, приобретенным при применении ПСН
Предприниматель, применявший в 2025 году патент, а с 2026 года ставший плательщиком НДС на общей или упрощенной системе налогообложения, вправе принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг в период применения ПСН (при условии, что указанные товары, работы, услуги не использовались в рамках патентной деятельности).
Переход на УСН с 1 января 2026 года для бывших пользователей ПСН
Предприниматели, применявшие в декабре 2025 года ПСН и утратившие право на патент в 2026 году в связи с превышением дохода за 2025 год свыше 20 млн рублей, вправе до 1 июня 2026 года уведомить о переходе на УСН с 1 января 2026 года или изменить объект налогообложения по УСН (например, с «доходов» на «доходы минус расходы») задним числом. Данное право распространяется на бизнес, совмещавший в 2025 году общий режим и патент (ОСН и ПСН), а также на перешедших с ПСН на УСН с начала 2026 года.
Освобождение от НДС для общепита на УСН
Бизнес в сфере общественного питания на УСН освобожден от НДС с 1 апреля по 31 декабря 2026 года независимо от уровня средней зарплаты сотрудников в 2025 году. Условие: доля доходов от основного вида деятельности за 2025 год составляет не менее 70%. Бизнесу необходимо настроить кассы на выдачу чеков без НДС. Чеки с НДС, пробитые с 1 апреля, подлежат исправлению через корректирующие фискальные документы. Это позволит предприятиям общепита до конца 2026 года довести зарплаты сотрудников до среднеотраслевого уровня по региону для сохранения освобождения от НДС в следующем году.
Страховые взносы для МСП
Для соблюдения условия о 70% доле доходов в целях применения пониженных ставок страховых взносов субъекты МСП вправе суммировать выручку по всем видам деятельности, попадающим под льготу. Документы, подтверждающие выручку, необходимо сохранять для представления по запросу ФНС при проверках.
МСП обрабатывающей отрасли вправе применять пониженные страховые взносы в текущем периоде без соблюдения условия о 70% доле доходов от основного вида деятельности за предыдущий год. При соответствии установленным условиям по итогам I квартала 2026 года необходимо произвести перерасчет страховых взносов за период январь – март.