- общими подходами к доказыванию наличия признаков "дробления бизнеса" в действиях налогоплательщиков, основанными на анализе судебной практики, изложенными в обзорах судебной практики (письма ФНС России от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@, от 11 августа 2017 г. № СА-4-7/15895@), в разъяснениях о применении положений ст. 54.1 НК РФ (письмо ФНС России от 10 марта 2021 г. № БВ-4-7/3060@);

актуальными правовыми позициями Верховного Суда РФ, отраженными в пунктах 11 - 14 Обзора практики, утвержденного Президиумом ВС РФ 13 декабря 2023 г., п. 4 Обзора практики, утвержденного Президиумом ВС РФ 4 июля 2018 г.;
складывающейся на основе данных подходов судебной практикой разрешения налоговых споров арбитражными судами.
К доказательствам, свидетельствующим о том, что от имени нескольких формально самостоятельных субъектов ведется организационно единая деятельность, координируемая одними и теми же лицами, могут относиться:

общность учредителей и (или) руководителей организаций, работников;
единство кадровой политики;
ведение бухучета одним и тем же лицом;
совпадение IP-адресов;
общность доступа к распоряжению и управлению движением денежных средств;
совпадение адреса местонахождения;
общность средств связи и идентификации, контрагентов, представителей, материально-технических ресурсов;
несение расходов участниками схемы друг за друга;
признаки формального документооборота.
Однако эти признаки не являются исчерпывающими. Учитываются фактические обстоятельства деятельности группы формально самостоятельных лиц в каждом конкретном случае. При этом налогоплательщик вправе опровергнуть выводы налогового органа, представив доказательства ведения участниками группы самостоятельной деятельности в организационном, финансовом и других ее аспектах и наличия разумных экономических причин выбора соответствующей структуры бизнеса.